有谁知道企业存货销售环节内部控制的主要内容？

2025-02-19 14:57:32

推荐回答（2个）

回答1：

　　销售交易的内部控制和控制测试

　　CPA通常利用在了解被审计单位内部控制中所获取的资料来评价内部控制风险。

　　（一）适当的职责分离
　　（二）正确的授权审批
　　1．关键内部控制。对于授权审批问题，主要关注以下三个关键点上的审批程序：
　　第一，在销货发生之前，赊销已经正确审批。
　　第二，非经正当审批，不得发出货物。
　　注意：前两项控制的目的在于防止企业因向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而蒙受损失。
　　第三，销售价格、销售条件、运费和折扣等必须经过审批。价格审批控制的目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款。
　　第四，审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
　　2．控制测试方法：检查法。通过检查凭证在上述的四个关键控制点，可以很容易地测试出授权审批方
　　面的内部控制的效果。
　　（三）充分的凭证和记录
　　1．关键内部控制。只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。例如，有的企业在收到顾客订单后，就立即编制一份预先编号的一式多联销售发票，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。在这种制度下，只要定期清点销售发票，漏开账单的情形就几乎不会发生。相反的情况是，有的企业只在发货以后才编制销售发票，如果没有其他补偿性控制，这种制度下漏开账单的情况就很可能会发生。
　　2．控制测试方法：检查法。
　　（四）凭证的预先编号
　　（五）按月寄出对账单
　　（六）内部核查程序
　　针对销售交易的实质性程序
　　有些交易实质性程序与环境条件关系不大，适用于各种审计项目，有些则不然，要取决于内部控制的健全程度和控制测试的结果。这里必须指出：（1）这些测试程序中并未包含销货交易全部的对交易、账户余额实施实质性程序。（2）其中有些测试程序可以实现多项控制目标，而非仅能实现一项控制目标。
　　（一）登记入账的销售交易是真实的（发生、真实性）
　　1。未曾发货却已将销售交易登记入账。针对这类错误发生的可能性，CPA可以从营业收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。
　　如果CPA对发运凭证等的真实性也有怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。
　　2．重复人账。针对销售交易重复人账这类错误的可能性，CPA可通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定。
　　3．虚假入账。这通常是企业的一种舞弊行为，CPA一般很难察觉这种虚构的发货。审查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续，：是测试是否向虚构的顾客发货的办法之一。
　　4．检查上述三类多报销货错误的可能性的另一个有效的办法，是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。如果应收账款最终得以收回货款或者收到退货，则记录入账的销售交易一开始通常是真实的；如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审计时所欠货款仍未收回，就必须详细追查相应的发运凭证和顾客订单等，因为这些迹象都说明可能存在虚构的销售交易。
　　（二）已发生的销售交易均已登记入账（完整性测试）
　　顺查法（“完整性”目标）：又称正查法，就是按照记账程序的顺序进行审查的一种方法。顺查法是顺着会计核算的程序，从检查会计凭证开始，用会计凭证核对会计账簿，再用会计账簿核对财务报表以确定会计认定的一种检查方法。
　　逆查法（“发生”目标）：又称倒查法，是逆着会计核算程序，从检查财务报表核对会计账簿，再由会计账簿核对会计凭证以确定会计认定的一种检查方法。这种方法从财务报表人
　　手，检查涉及会计核算方面有疑问、有问题的内容，避免面面俱到。

　　（三）登记入账的销售交易均经正确计价（“计价”目标）
　　销售交易计价的准确性包括：按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单以及将账单上的数额准确地记入会计账簿。
　　（四）登记入账的销售交易分类恰当（“分类”目标）
　　（五）销售交易的记录及时（“完整性”目标）
　　（六）销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总（“准确性”目标）

回答2：

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品,处在生产过程中的在产品,在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料.主要包括各类原材料,在产品,半成品,产成品,商品,周转材料等,企业代销,代管存货,委托加工,代修存货也包含在内. 为了保证生产经营活动连续不断地正常进行,必须不断地购入,耗用, 销售存货,存货总是处在不断流转过程之中,具有较强流动性,是企业流动资产重要组成部分之一,是企业生产循环中最重要的一环. 1.存货种类数量繁多,而且不同项目又有不同的规格,质量,和数量. 在一个企业的各种账户中,有关存货的明细账也是比较多的.另外,存货存放或所处的地点一般也比较分散,对于不同性质的材料或产品有时还必须用不同的仓库加以储存保管.存货的这些特点会导致存货的盘点比较困难.对实物的管理不善,使实物容易发生损坏,变质,短缺,被盗等. 2.存货的流动性大,一般生产周期比较短.采购,验收入库,发出, 期末盘存等环节较多,各种存货的形态在不断地转换,各环节的存货量要保持平衡,保证生产的连续不断的进行.存货内部控制3.存货计价方法较多.鉴于存货的数量较多,性质各异, 为了使存货成本能恰当地反映存货的实际价值和不同企业的经营管理需要,对存货的计价确定了许多方法.主要有:实际成本计价法,计划成本法,成本与市价孰低法.存货计价方法多的特点,使企业对存货的会计处理复杂化,也可能使企业通过改变存货计价方法来随意调节某个会计期间的净收益,或对某一存货项目的计价方法选用得不恰当,对财务报表产生不同的影响.