不需要做分录调账。按资产负债表编制方法，应收账款、应付账款这种往来账，应按明细科目余额方向汇总。举例来说：应收账款下有十个明细账户，其中6个明细账户为借方余额，其合计为100万，四个为贷方余额，其合计为150万，在应收账款下总余额为贷方50万编制资产负债表时，应将借方余额合计100万填在应收账款项目里，再将贷方余额150填在预收账款项目里。同理，应付账款明细账户里的借方余额合计填在预付账款里。
