新所得税法规定业务招待费扣除限额为60%剩下的40%如何处理

一、业务招待费发生额的60%可税前扣除，那剩下的40%在年度所得税汇算清缴时作纳税调整。

根据税法相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5％。

即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60％发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入0.5％的规定。

二、业务招待费税务处理的扣除基数《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2015]56号)进一步明确，自2015年7月1日起，《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。

销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。

三、业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

扩展资料：

业务招待费的实际计算：

按照销售额计算的限额（最高为0.5%），与实际发生的招待费的60%作比较，按低的那个数额抵扣。超过部分需要作纳税增加调整。

比如：你公司年销售收入为1000万元，实际发生业务招待费160000元，允许税前列支的业务招待费则为：160000*60%=96000元，按销售额计算限额允许列支50000元，超过限额部分96000-50000=46000元就应在税后列支，并调增当期应纳税所得额。

如果在销售额范围内那么就按照实际的列支 。

参考资料：

百度百科-业务招待费

举例给你说明：
例如今年我们发生收入100万元，发生业务招待费6000元，按规定6000*60%=3600元，剩下的2400元。

按新税法规定，业务招待费按实际发生额的60％税前列支，但最高不超过销售收入的千分之五；你会计上的处理是全额列入管理费用－业务招待费，在计算企业所得税清算汇缴时，再调整出来40％，是2400元，也就是调增利润，这个只是计算企业所得税时的依据，平时会计处理不做调整；但最高不能超过销售收入的0.5％，也就是100万*0.5％＝5000元，3600元小于5000元，所以，你的招待费只能税前列支3600元。

按新税法规定，业务招待费按实际发生额的60％税前列支，但最高不超过销售收入的千分之五；你会计上的处理是全额列入管理费用－业务招待费，在计算企业所得税清算汇缴时，再调整出来40％，是2400元，也就是调增利润，这个只是计算企业所得税时的依据，平时会计处理不做调整；但最高不能超过销售收入的0.5％，也就是100万*0.5％＝5000元，3600元小于5000元，所以，你的招待费只能税前列支3600元。
企业所得税是按本年累计利润计算出来的，若本年亏损，则不交企业所得税。

剩下的2400元调增利润，本年利润等于-30000+2400结果还是为负数，不缴企业所得税！