企业内部审计方式和方法有哪些？

2024-12-01 06:58:02

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回答1：

企业内部控制制度审计是现代审计的一种模式，主要是通过对内部控制制度的审查、分析和测试，研究和评价其可信程度，从而对其做出鉴定。实施审计过程中，可以采取抽样审计为主，全面审计为辅的原则，对企业内部控制制度的各个重要环节做出全面测试和评价，不仅对会计数据的可靠性、合规性和合法性进行审查，而且对各项经济业务的责任行为和数据产生的条件以及内部控制制度本身的科学性、严密性和贯彻能力进行审查，据以确定制度的可信赖程度。内部控制制度审计的基本方法有以下两种：（一）对现行各种内部控制制度进行调查和评价，看是否体现了内部控制的原理和原则。主要内容应包括：第一，内部控制制度是否健全和有效；第二，内部控制制度是否适应本企业的经营特点和管理需要；第三，内部控制制度的执行是否严肃认真和有效，是否与责、权、利相结合；第四，内部控制制度在执行中存在的问题及应采取的改进措施。（二）对内部控制制度在实际执行中的严肃性、有效性和可信赖程度进行测试，这是进行内部控制制度审计的重要方面。测试内部控制制度的方法主要包括遵循性测试和实质性测试。 1、遵循性测试（也称符合性测试）：指对执行内部控制制度的情况和程度所进行的测试，用以确定内部控制制度是否得到遵循，遵循的程度以及效果如何，以便判断有关经济业务数据的可信程度，从中确定需要深入审计的重点，进行实质性测试。遵循性测试的方法主要有检查、观察、询问等，以实地观察法最能获得比较真实的遵循情况，是最直观、最容易掌握的一种测试方法。遵循性测试可分为经济业务测试和控制功能测试两种类型：（1）经济业务测试：指采取抽样检查方法对企业各项重要经济业务办理手续和办理顺序所做的审查，目的是判明业务处理过程是否遵守有关制度规定，查明会计体系中资料的流向。测试时，要求审计人员对经济业务从起点到终点进行顺序审查，以验证其与内部控制制度的规定是否相符。例如销售与收入、购货与支出、产品成本的计算及其会计帐务处理等，对各个互相联系的项目可以结合起来进行审查。（2）控制功能测试：指查明各项控制程序或关键控制点对内部控制制度遵循性的一种测试，目的是考察其能够在什么程度上连续有效地发挥作用。例如：核对现金的支付与审批、采购业务与批准的请购单、工资表与工时记录等。 2、实质性测试：指根据遵循性测试的结果，对内部控制薄弱环节进行跟踪深入审计，搜集确切的审计证据，以便据以做出内部控制制度有效性的审计评价。测试的重点是验证现行内部控制下产生的资料的完整性、正确性及合法性，采取的主要方法是：实物盘点，向第三者询证，复核，详细检查某项业务的帐帐、帐表、帐证、帐物之间的核对，对帐户的发生额和余额进行分析论证，对重要的财务比率和趋势进行比较分析等等。

回答2：

审计处理过程的方式方法审计处理中的整改和处罚： 1、对问题进行定性。只有定了性的问题才是问题。没有定性的问题只是猜测、涉嫌。定性要有依据，有法可依，才能做到定性准确。证据充分是第一位的。象桌子一样：下面四角落地，上面才能四平八稳。定性不是似是面非。不能措辞模糊。不能误导使用者。让使用者一目了然。这是定性的原则。 2、对问题要量化。量化是分析问题产生、发展、结果、影响的重要数据。数据可靠就叫数据说话。才能起到关键作用。为定性补充资料。 3、处理要宽严结合：不处理或处理偏宽，就必然影响权威性。是纵容违规行为的再次发生。容易导致和助长违规行为的扩展。但你的上级或投资人已明确承担了不处理此风险的风险则必须除外，事实上在民营企业对待审计结论经常出现不处理的情况。有时在老板与被审计人或被审计部门讨论审计结论时不处理有时比处理效果更好。对问题无论大小一律从严也不现实。虽然，能起到一定的震慑作用，但确使审计部门与被审计单位或部门对立起来。使他们认为审计就是查问题找毛病的。以消极的态度对待内部审计。这对以后的审计工作的正常进行极为不利。 4、改进的处理方法：及时出具中期审计报告，明确审计意见和建议。与所有者或管理层沟通并理解他们的批示。后续审计跟进督导执行情况。切实做到整改不拖延，处罚及时到位。审计不能因为讲服务而放松监督，监督本身也是服务，而且是最好的最根本的服务。反对为了监督而不讲服务，置被审计单位和部门于对立面。不利于开展工作。

回答3：

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