第一次做年报，企业所得税弥补亏损明细表怎么填，还有那个纳税调整项止明细表中，各类社会保障性缴款怎么
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企业各年度盈亏情况
2003 2903699.34
2004 -1099954.12
2005 960012.86
2006 1996662.33
2007 -376893.86
2008 -235580.99
2009 -785855.04 您好.fmxq2010:
结合您所举的例子现将企业所得税弥补亏损明细表填制过程简介如下:
1.该明细表中的"项目"1到5年和本年是指以汇算清缴年度为基准往前推五年即可.企业是进行2009年度的所得税汇算清缴.所以"本年"为2009年.那么往前推五年的话"年度"分别是第一年为2004年.第二年为2005年.第三年为2006年.第四年为2007年.第五年为2008年.
2.盈利或亏损额这个项目是指企业按税法计算出来应纳税所得额.即主表的第23行的"纳税调整后的所得"而不是指利润表中的利润总额(这个利润总额是按会计方示计算出来的盈亏).
3.合并分立企业转入可弥补亏损额一般企业很少会填列该项目.一般只有企业合并分立的情况下和汇总纳税的企业会涉及到.所以这里属于特殊的项目,不再展开.
4.因为明细表的后几个项目在数据勾籍关系上有关系所以我将"当年可弥补的所得额(第4列),以前年度亏损弥补额(第5到9列),本年度实际弥补的以前年度亏损额(第10列),可结转年度弥补亏损额(第11列)."这几个项目结合起来加以说明.(注:这里为了说明的方便我以明细表中的各项目的列数来代表各项目)
第4列的各年度的数据为第2列盈利或亏损额与第3列合并分立企业转入可弥补亏损额的合计数.所以第4列的数据如下:
2004年:-1099954.12 2005年:960012.86 2006年:1996662.33 2007年:-376893.86 2008年:-235580.99 2009年:-785855.04
第5到9列的各年数据如下:
第1行第5列"前四年度"为960012.86.第1行第6列"前三年度"为139941.26.第1行第7列"前二年度"为0.第1行第8列为"前一年度"为0.则第1行第9列"合计"为1099954.12.第1行第10列"本年度实际弥补的以前年度亏损额"为0.第1行第11列"可结转以后年度弥补亏损额"不允许填列.(因为2004年度已经到了五年的弥补亏损年限了.即使有未弥补完的也不允许再弥补了)
由于2005年的当年可弥补所得额为正数960012.86.所以从第2行第6列到第2行第11列均填0.
由于2006年当年可弥补所得额为正数1996662.33元.所以第3行第7列到第3行第11列均为0.
由于2007年当年可弥补所得额为-376893.86.但是第4行第8列"前一年度"为0.(这是因为2008年也为亏损.所以无法弥补)所以第4行第9列"合计"也为0.那么第4行第10列也为0.第4行第11列"可结转以后年度弥补亏损额"为-376893.86元.
由于2008年的可弥补所得额也为:-235580.99,则第5行第10列"本年可弥补以前年度亏损额为0.第5行第11列则为-235580.99
由于2009年的可弥补所得额也为亏损额:-785855.04.所以第6行第10列为0.第6行第11列为:-785855.04元.
那么第7行第11列"可以结转以后年度弥补的亏损额"为376893.86加235580.99加785855.04元等于1398329.89元.
另外对于第6行第10列"本年度实际弥补亏的以前年度亏损额"与主表第24行"弥补以前年度亏损数额是相等的".
上述的填表说明仅是根据贵公司的各年盈利亏损额来填写的.但是这里我需要说明如下几点.
1.目前各地的税务机关针对汇算清缴时弥补以前年度亏损会有不同的具体规定.例如北京地区有些区的国税或地税局就要求对需要弥补亏损的数额要提供由税务师事务所或会计师事务所提供的鉴证报告.所以在具体填表时建议您还要先去国税或地税局去咨询一下.是否需要提供中介机构的报告.
2.现在有些地区的所得税汇算清要先进行电子申报.那么在报电子报表时有些税务局会将第6行第2列到第6行第11列设为不许填列的项目.这是因为这些项目是和主表的第23行"纳税调整后的金额"是相关联的.如果是这种情况的话,您要先填好主表中的其他项目和相关附表后算出第23行后,那么这个数据会自动转入到第6行第2列.那么第6行第4列.第10列.第11列就会自动生成.
以上建议仅供您的参考.
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