会计问题：弥补亏损的顺序是什么》

2025-02-13 05:04:50

推荐回答（3个）

回答1：

　　1、如果本年度有年初未分配利润，且本年度有亏损；

　　即“利润分配——未分配利润”账户贷方有期初余额，“本年利润” 账户借方有期末余额（利润总额）；那么本年度的会计亏损就自然通过“利润分配——未分配利润”账户，由年初未分配利润弥补。该亏损的弥补只需将本年的“本年利润” 账户贷方期末余额（即利润总额）结转到“利润分配——未分配利润”账户贷方即可，实现自动弥补，不需单独编制补亏的会计分录。
　　弥补结果若“利润分配——未分配利润”账户出现贷方余额，即两者相加为正数，为可供分配的利润，因本年度有亏损不能提取法定公积金，但公司可视具体情况向投资者分配利润。
　　股份有限公司当年无利润时，不得向股东分配股利，但在用盈余公积金弥补亏损后，经股东大会特别决议，可以按照不超过股票面值6％的比例用盈余公积金分配股利，在分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资本金的25％。
　　弥补结果若该账户出现借方余额，即两者相加为负数，为年末未弥补亏损，待下一年度继续弥补。该亏损可以用亏损年度后连续5年的税前利润弥补，只需将亏损年度后连续5年的每年的“本年利润” 账户贷方期末余额（即利润总额）结转到“利润分配——未分配利润”账户贷方即可，实现自动弥补，不需单独编制补亏的会计分录。

　　2、如果年初有未弥补亏损，且本年度有净利润（弥补以前年度亏损(超过5年补亏期)）；

　　上一年度末（累计）未弥补亏损额，在5年内还未能弥补的，从第6年起只能用税后利润弥补，以体现企业作为自负盈亏的经济实体所应承担的经济责任。
　　（1）亏损弥补的顺序和来源如下
　　① 对于上年度末（累计）未弥补亏损（即“利润分配——未分配利润”账户的年初借方余额），在本年度应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序补亏，但法定盈余公积不得低于注册资本的25%。
　　② 若任意盈余公积、法定盈余公积仍不足以弥补亏损，再用资本公积中的接受现金捐赠、拨款转入、外币货币资金折算差额等非准备项目补亏，但资本公积中的股本溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资资金准备等项目不得用于弥补亏损。
　　③ 若上述项目仍不能弥补亏损，则用计提法定盈余公积金和法定公益金前的本年度（净）利润弥补亏损。
　　④ 不应将会计亏损的弥补和年度纳税亏损的弥补混为一谈。年度纳税亏损的弥补应在税法中规定。因年度纳税亏损弥补情况不能在《企业会计制度》所设置的会计账户中清晰地得到反映，所以建议在账户外设置“年度纳税亏损弥补登记簿”，详细记录年度纳税亏损的弥补情况。（会计上出现年度亏损不一定就会出现纳税亏损，会计上有年度利润也不一定就不会出现纳税亏损，因为年度应纳税所得额是以年度利润为基数按照税法调整得出的。会计上的年度亏损显然首先用本年度期初未分配利润弥补；会计上亏损弥补的对象应当是上一年度末（累计）未弥补亏损额，即现行会计制度中“利润分配 -未分配利润”账户的年初借方余额。）
　　（2）提取法定公积金
　　法定盈余公积金提取基数=本年净利润—年初未弥补亏损
　　① 提取法定盈余公积金；(一般按10%,且达到注册资本的50％时，可不再提取)
　　② 提取法定公益金；
　　（3）向投资者分配利润或股利
　　可供分配的利润=本年净利润—年初未弥补亏损+公积金转入数
　　可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取法定公积金
　　＝（本年净利润—年初未弥补亏损+公积金转入数）－提取法定公积金
　　可供投资者分配的利润，再按下列顺序分配：①应付优先股股利；②提取任意盈余公积；③应付普通股股利；④转作资本（或股本）的普通股股利。

　　3、如果年初有未弥补亏损，且本年度有亏损，那么两者合计数为年末未弥补亏损，待下一年度继续弥补亏损。

　　《公司法》规定，法定公益金从年度净利润中提取，用于职工集体福利。因此，法定公益金在未使用前不能用于弥补亏损。但法定公益金被用于职工集体福利从而转入一般盈余公积以后，可以用于弥补亏损，因为法定公益金同样来源于利润的积累。

回答2：

　　1、如果本年度有年初未分配利润，且本年度有亏损；\x0d\x0a\x0d\x0a　　即“利润分配——未分配利润”账户贷方有期初余额，“本年利润” 账户借方有期末余额（利润总额）；那么本年度的会计亏损就自然通过“利润分配——未分配利润”账户，由年初未分配利润弥补。该亏损的弥补只需将本年的“本年利润” 账户贷方期末余额（即利润总额）结转到“利润分配——未分配利润”账户贷方即可，实现自动弥补，不需单独编制补亏的会计分录。\x0d\x0a　　弥补结果若“利润分配——未分配利润”账户出现贷方余额，即两者相加为正数，为可供分配的利润，因本年度有亏损不能提取法定公积金，但公司可视具体情况向投资者分配利润。\x0d\x0a　　股份有限公司当年无利润时，不得向股东分配股利，但在用盈余公积金弥补亏损后，经股东大会特别决议，可以按照不超过股票面值6％的比例用盈余公积金分配股利，在分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资本金的25％。\x0d\x0a　　弥补结果若该账户出现借方余额，即两者相加为负数，为年末未弥补亏损，待下一年度继续弥补。该亏损可以用亏损年度后连续5年的税前利润弥补，只需将亏损年度后连续5年的每年的“本年利润” 账户贷方期末余额（即利润总额）结转到“利润分配——未分配利润”账户贷方即可，实现自动弥补，不需单独编制补亏的会计分录。\x0d\x0a\x0d\x0a　　2、如果年初有未弥补亏损，且本年度有净利润（弥补以前年度亏损(超过5年补亏期)）；\x0d\x0a\x0d\x0a　　上一年度末（累计）未弥补亏损额，在5年内还未能弥补的，从第6年起只能用税后利润弥补，以体现企业作为自负盈亏的经济实体所应承担的经济责任。\x0d\x0a　　（1）亏损弥补的顺序和来源如下\x0d\x0a　　① 对于上年度末（累计）未弥补亏损（即“利润分配——未分配利润”账户的年初借方余额），在本年度应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序补亏，但法定盈余公积不得低于注册资本的25%。\x0d\x0a　　② 若任意盈余公积、法定盈余公积仍不足以弥补亏损，再用资本公积中的接受现金捐赠、拨款转入、外币货币资金折算差额等非准备项目补亏，但资本公积中的股本溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资资金准备等项目不得用于弥补亏损。\x0d\x0a　　③ 若上述项目仍不能弥补亏损，则用计提法定盈余公积金和法定公益金前的本年度（净）利润弥补亏损。\x0d\x0a　　④ 不应将会计亏损的弥补和年度纳税亏损的弥补混为一谈。年度纳税亏损的弥补应在税法中规定。因年度纳税亏损弥补情况不能在《企业会计制度》所设置的会计账户中清晰地得到反映，所以建议在账户外设置“年度纳税亏损弥补登记簿”，详细记录年度纳税亏损的弥补情况。（会计上出现年度亏损不一定就会出现纳税亏损，会计上有年度利润也不一定就不会出现纳税亏损，因为年度应纳税所得额是以年度利润为基数按照税法调整得出的。会计上的年度亏损显然首先用本年度期初未分配利润弥补；会计上亏损弥补的对象应当是上一年度末（累计）未弥补亏损额，即现行会计制度中“利润分配 -未分配利润”账户的年初借方余额。）\x0d\x0a　　（2）提取法定公积金\x0d\x0a　　法定盈余公积金提取基数=本年净利润—年初未弥补亏损\x0d\x0a　　① 提取法定盈余公积金；(一般按10%,且达到注册资本的50％时，可不再提取)\x0d\x0a　　② 提取法定公益金；\x0d\x0a　　（3）向投资者分配利润或股利\x0d\x0a　　可供分配的利润=本年净利润—年初未弥补亏损+公积金转入数\x0d\x0a　　可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取法定公积金\x0d\x0a　　＝（本年净利润—年初未弥补亏损+公积金转入数）－提取法定公积金\x0d\x0a　　可供投资者分配的利润，再按下列顺序分配：①应付优先股股利；②提取任意盈余公积；③应付普通股股利；④转作资本（或股本）的普通股股利。\x0d\x0a\x0d\x0a　　3、如果年初有未弥补亏损，且本年度有亏损，那么两者合计数为年末未弥补亏损，待下一年度继续弥补亏损。\x0d\x0a\x0d\x0a　　《公司法》规定，法定公益金从年度净利润中提取，用于职工集体福利。因此，法定公益金在未使用前不能用于弥补亏损。但法定公益金被用于职工集体福利从而转入一般盈余公积以后，可以用于弥补亏损，因为法定公益金同样来源于利润的积累。

回答3：

企业所得税年度纳税申报表附表四
企业所得税弥补亏损明细表
填报时间： 2011年12月31日金额单位：元(列至角分)
行次项目年度盈利额或亏损额合并分立企业转入可弥补亏损额当年可弥补的所得额以前年度亏损弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额

前四年度前三年度前二年度前一年度合计
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 第一年 2006 - - - - - - - - - *
2 第二年 2007 - - - * - - - - - -
3 第三年 2008 - - - * * - - - - -
4 第四年 2009 - - - * * * - - - -
5 第五年 2010 - - - * * * * - - -
6 本年 2011 - * * * * * - -
7 可结转以后年度弥补的亏损额合计 -

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