本年计算的递延所得税资产是余额，还是本年发生额

如果这个暂时差异属于本期发生，那就是发生额，如果累计差异余额，就属于递延所得税余额。

本期发生额，是指一定时期（如月，季度或年度）内每个账户的借方或贷方在一定期间内所登记增加或减少的金额合计。其中，借方的金额合计称为借方本期发生额，贷方的金额合计称为贷方本期发生额。

各个账户的本期发生额反映的是动态指标，它可以提供一定时期内各个会计要素的动态即会计要素的增减变动情况。

新从业管理：

从省财政厅获悉，新《会计从业资格管理办法》将自2013年7月1日起施行。根据新办法，海南会计从业资格管理类行政审批事项将发生重大变化。

据悉，新《办法》简化了会计管理工作流程，在免试规定、证书领取、从业档案信息更新、资格调转等方面方便会计从业人员办理；加强制度建设，完善体制机制，实行6年定期换证制度。

建立了会计从业资格退出机制，补充了证书遗失毁损的补发规定，充实了会计人员的法律责任；注重改革创新、夯实管理基础，强调实行无纸化考试，继续教育引入学分制，强调实行信息化管理。

因为本期的发生额代表的是需要补提的数字，14年年初余额是要15年再转回，也就是说14年还要继续提一年，所以要加上年初的余额。

税法与会计不一致，会计上公允价值变动损益50作为当期损益减少利润总额，而税法规定，不得税前扣除。故，存在暂时性差异，计算基础增加50万元。

增加企业所得税50×25%=12.5万元，同时增加了递延所得税资产12.5万元。上期余额5万元在借方，合计期末递延所得税资产12.5+5=17.5万元。

当期所得税

企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额。

除此之外要注意的是按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。所得税费用计算公式：所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)。

12月31日
借：公允价值变动损益50
贷：交易性金融资产50

税法与会计不一致，会计上公允价值变动损益50作为当期损益减少利润总额，而税法规定，不得税前扣除。故，存在暂时性差异，计算基础增加50万元，增加企业所得税50×25%=12.5万元，同时增加了递延所得税资产12.5万元。上期余额5万元在借方，
合计期末递延所得税资产12.5+5=17.5万元

年末用可抵扣差异计算出来的递延所得税资产的确是余额 但不是如你所说的500-450 而是520-450 本题有三个时间点1月8月12月 会计账面分别为0 500 450计税基础分别为20 520 520

我的疑问跟你一样，同学你解决了吗