什么是递延所得税资产？通俗易懂点谢谢！

2025-03-02 14:45:29

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回答1：

什么是递延所得税资产？？？？？通俗易懂点谢谢！

我有个例题，是我上次回答另一个人的问题时想的，供你参考，
有道题是这样的：交易性金融资产帐面价值嘛2000万元，计税基础为1300万元，预计负债帐面价值为150万元，计税基础为0，除上述外企业其他资产和负债的帐面价值和计税基础不存在差异，且递延所得税资产和负债不存在期初余额，适用的所得税率为25%，该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，则该企业的的递延所得税资产与负债分别为多少？
我是这么理解的：
财务和税务专员对话，财务说我今年股票涨到2000万哎，要交税吗？税务专管员说，你这么赚钱，你看着办吧。财务说，可是2000万是市场价，我还没卖呢，没钱给你。税务专管员一想，嗯，也是，那你以后交吧。这就是递延所得税负债了，财务以后卖了，有了收益，是要乖乖交的。
财务和税务专员对话2，财务说你看我今年还有欠人家黑涩会150万呢，是不是可以少交点税，您和黑涩会我都得罪不起，我们关系还比较好，你看能不能把我的免掉点，再交我就只剩 *** 了。税务专管员脸一黑，黑涩会的要交，我的就不用交，社会主义阳光下，黑涩会也有我牛？财务就哭了，那您看我怎么办呢，你要我交明年我就没得吃了。专管员一想，也是，不能杀鸡取卵，做得太过分，就说了，我们这里没有黑涩会，只有黑涩会性质的组织，你给他们钱是见不得光的，所得税清缴的时候统统给我调增到应纳税所得额，至于明年吗，就少交点算了。这就是递延所得税资产了。

什么叫递延所得税资产和递延所得税负债，通俗一点，谢谢

递延所得税资产一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理
一)企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税--递延所得税费用”、“资本公积--其他资本公积”等科目。
二)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税--递延所得税费用”、“资本公积--其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税--当期所得税费用”、“资本公积--其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下:
1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债;原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
递延所得税属于长期资产。

什么是递延所得税资产？

是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。

递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。

就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

递延所得税资产（Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
递延所得税资产会计科目：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产；
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算；
三、递延所得税资产的主要账务处理。

通俗的说,就是以后期间算应纳税所得额的时候可以从会计利润里抵扣掉一部分金额的权利.比如一笔支出会计上现在已经确认为费用,进入会计利润了.但税法本期不让你确认为费用,以后期间才让你确认为费用.于是你就有了在未来期间抵扣的权利.产生了递延所得税资产.最常见的例子是折旧,一个100w的固定资产,会计加速折旧5年折完.一年折20w,但税法规定10年折完,一年只折10w.也就是会计上进入费用的这20w,税法上只承认你10w的费用.另外10w留等以后期间抵扣.这就产生的递延所得税资产.假如所得税率为25%,就产生递延所得税资产10w*25%=2.5w.

通俗的说，就是指可抵扣暂时性差异产生的所得税款，也就是以后要交纳的税款。举个例子，今年你提了100万元的减值准备，假设税务上只允许你税前扣除60万元，剩下的40万元可以在以后年度抵扣，那么就是产生40万元的可抵扣暂时性差异，计算其对当年所得税的影响即40*25%=10万元，会计分录为：借：递延所得税资产10万元，贷：所得税费用 10万元。所得税费用减少10万元，当年净利润增加10万元，结转到未分配利润10万元，那么与之对应的资产方科目就是递延所得税资产10万元了。

所得税会计一直是会计界研究的热点，但是，很少有人从理论上揭示所得税会计处理方法的基本原理。本文试就此作初步探讨。
一、关于所得税性质
在过去几十年中，我国会计制度一直是把所得税作为企业利润分配的一项内容来处理，而在其他国家和地区及国际会计准则委员会的有关准则中，均是作为费用处理。1994年以来，随着我国会计制度、税收制度改革的深人，人们逐步认识到利润分配是企业对税后利润的分配，其性质属于所有者权益；而所得税则是国家依法对企业纯收益课征的税收，它具有强制性、无偿性，是企业的一项纯支出，从性质上看属于一种费用。为了与国际惯例接轨，还所得税以本来面目，财政部在制定《所得税会计处理规定》中改变了过去的做法，把所得税作为费用处理。与一般费用相比，所得税费用有其特殊性：①所得税是一种宏观费用支出。它直接构成国家财政收入的来源，是企业消耗社会资源等而应发生的支出，而不是企业为取得某种资产或收入而发生的支出。②所得税是一种法定费用。它的发生额取决于国家的所得税法，具有无偿性、固定性和强制性，这与由股东大会决定的按股权比例分配的利润不同。对所得税性质的界定，不仅有利于企业管理者合理预测企业收益，而且有利于正确制定所得税会计政策，报告有关所得税的信息。
二．所得税会计处理方法的比较选择
费用核算是企业会计的重要内容。企业要设置“所得税”账户，核算应由本期负担的所得税费用。本期应交所得税是按税法规定计算的。由于税法和会计制度的目标不同，所以对本期收入与费用的确定和确认的规定也不同，由此使会计利润和应税利润可能产生差异。本期所得税费用是按会计利润还是按应税利润计算，对这一问题的不同选择产生了不同的所得税会计处理方法。
1．应付税款法。这种方法要求所得税费用按税法计算，所得税费用等于本期应交税款。因为所得税是因本期收益而发生的法定费用，与以后各个期间的收益无关，按权责发生制原则，理应由本期收益负担。同时，此种方法按应税利润计算所得税费用，使本期所得税费用的发生额与本期应交税款相同，计算方法简单，易于掌握，而递延税款法按会计利润计算本期所得税费用，则纳税影响额要递延到以后期间，由于未来收益的不确定性，使其处理并不稳健。当然，应付税款法也存在一定缺陷，在税法和会计制度的规定存在较大差异的情况下，如存在大额超过税法规定的工资费用、业务招待费等等，则会导致其计算出的所得税费用与按会计制度计算的所得税费用存在较大差额。
2．纳税影响法。纳税影响法认为，会计利润和应税利润之间的差异可分解为永久性差异和暂时性差异。永久性差异是由于会计制度与税法对收益、费用或损失的确认标准不同而形成的，这种差异不会随着时间流逝而变化，也不会在以后期间转回。所以，在核算中只能在本期确认永久性差异。暂时性差异是由于会计制度和税法对收入、费用归属期间的规定不同而形成的，随着时间的流逝，暂时性差异会转回，其对纳税的影响额也会随之消除。所以，所得税费用可以采用跨期摊提的方法，把税法对本期所得税费用和税后利润的影响降低到最低程度。在计算所得税费用时，不必调整暂时性差异，只需在会计利润基础上调整永久性差异，再乘所得税税率即可。所得税费用与应交所得税额的差额就是暂时性差异的纳税影响额，记入“递延税款”账户，如果本期所得税费用大于应付税款，“递延税款”账户表示预提所得税，即递延所得税负债；反之，记入“递延税款”账户的是待摊所得税，即递延所得税资产。“递延税款”账户的纳税影响额随着暂时性差异的转回而逐步转销。如果在此期间没有新的暂时性差异发生，“递延税款”账户最后余额为零。由此看来，“递延税款”账户从结构和用途上看属于跨期摊提账户，其目的是为了使所得税费用的核算符合权责发生制和配比原则，采用待摊或预提的方法，把暂时性差异的纳税影响额作时间性调整。
所得税是一种特殊费用，与一般费用的不同在于，递延税款的确认和摊销，与暂时性差异的发生和转回数额、时间及税率有关。暂时性差异发生的时间、金额与转回的时间、金额不一定相等，适用的税率也可能发生变更，所以，在暂时性差异发生和转回的时间内，“递延税款”账户的借方和贷方发生额不一定呈对称分布。纳税影响法的两种具体方法——递延法和负债法，都主张在暂时性差异形成的期间确认其纳税影响额，当暂时性差异转回时，转销相应的纳税影响额。其主要区别在于对税率变动的反应不同。递延法对暂时性差异的纳税影响额的确认，按照当期税率计算，在暂时性差异转回时，仍按原来发生时的税率循序转销纳税影响额。递延法强调权责发生制和配比原则，重视本期损益计量的客观性。但是，这种处理方法在暂时性差异转回且税率发生变动之后的各期，损益表中计算所得税的实际税率，既不同于暂时性差异形成期间的历史税率，也不同于当期的法定税率。而且，“递延税款”账户余额只有在未来税率不变的情况下，才表示预付所得税或应付所得税。在未来税率变动时，则不能表示预付所得税或应付所得税，只能以“所得税借项”或“所得税贷项”列示在资产负债表中，这对于资产负债表信息的正确使用是不利的。
负债法对暂时性差异的纳税影响额的确认，按照其转回时的税率计算，则可以克服递延法的缺点。负债法要求在暂时性差异发生期间确认纳税影响额时，如果明确地知晓当期或以后期间的新税率，应按暂时性差异乘新税率计算纳税影响额，记入“递延税款”账户。如果不知道新税率，则按当期法定税率计算纳税影响额，在以后税率变动时，既要按新税率计算当期纳税影响额，还要按新税率调整原来已确认的暂时性差异的纳税影响额。在暂时性差异转回时，按当期法定税率计算纳税影响额的转销额。在负债法下，只有在官方公布的税率将在下一期间生效或税率变动且须对以前确认的递延税款进行调整时，损益表中的实际税率与当期法定税率才不一致。这种处理方法赋予“递延税款”账户余额以资产或负债的意义，使资产负债表中的信息更具有相关性。虽然损益表中的所得税费用有失权责发生制原则和配比原则，但负债法毕竟比递延法有所改进。

递延所得税资产？

需要同时做递延所得税资产的，我们公司就是这样的。你做的就对。因为坏账准备和递延所得税资产都是对应的资产类科目，且都以余额数为基准提取的，所以，建议统算，即从年初算到现在，坏账准备的余额是多少，递延所得税资产等于准备金额*所得税税率即可。最好在所得税科目下面设立：当期所得税费用和递延所得税费用，便于核算

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