关于长期股权投资会计处理 编制2010年1月1日A对B进行投资的分录,编制2010年末合并会计报表的所有抵销分录

2025-01-07 05:11:35
推荐回答(3个)
回答1:

  2010年投资时:
  借:长期股权投资 900
  贷:银行存款 900
  分配现金股利:
  借:应收股利 56
  贷:投资收益 56
  销售商品分录略。
  2010年12月31日:
  一、个别报表不作任何处理
  二、合并报表
  计算自2010年起按照公允价值持续计算至2010年末的B公司可辨认净资产价值
  =1200+[200-(30-25)/5*4]-80=1316
  1、抵消内部交易
  借:营业收入 30
  贷:营业成本 25
  固定资产 5
  借:固定资产 1
  贷:销售费用 1
  没有所得税税率,不考虑所得税
  2、调整A公司长期股权投资为公允价值
  损益调整=[200-(30-25)/5*4]X70%=196X70%=137.20
  借:长期股权投资 137.20
  贷:投资收益 137.20
  3、抵消当年非配的现金股利
  借:投资收益 56
  贷:长期股权投资 56
  调整后的长期股权投资公允价值=900+137.2-56=981.20
  4、抵消长期股权投资
  计算自2010年起按照公允价值持续计算至2010年末的B公司可辨认净资产价值
  =1200+[200-(30-25)/5*4]-80=1316
  借:实收资本 1000
  盈余公积 【100+20】 120
  未分配利润 【100+196-80-20】196
  商誉 【900-1200X70%】 60 【注;或者=981.20-1316*70%=60】
  贷:长期股权投资 981.20
  少数股东权益 【1316X30%】 394.80
  5、抵消投资收益
  借:投资收益 【196X70%】 137.20
  少数股东损益【196X30%】 58.80
  未非配利润-年初 100
  贷:提取盈余公积 20
  分配给股东 80
  未分配利润-年末 196
  6、抵消内部债权债务
  借:应付账款【30X1.17】 35.1
  贷:应收账款 35.1

回答2:

借:长期股权投资——成本900
贷:银行存款900
借:长期股权投资——损益调整140
贷:投资收益140
借:应收股利56
贷:长期股权投资——损益调整56
属于逆流交易,被投资单位实现的利润要冲销。
(30-25)*0.7+(30*1.17/5/12*6-25/5/12*6)=0.35+(3.15-2.5)=1万元
借:投资收益1
贷:长期股权投资——损益调整1
合并报表
借:长期股权投资——损益调整0.35
贷:固定资产0.35

回答3:

1、
借:长期股权投资——B公司(成本)9000000
贷:银行存款 9000000
借:长期股权投资——(损益调整) 1400000
贷:投资收益 1400000
2、
借:应收账款 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
借:主营业务成本 250000
贷:库存商品 250000