2010年投资时:
借:长期股权投资 900
贷:银行存款 900
分配现金股利:
借:应收股利 56
贷:投资收益 56
销售商品分录略。
2010年12月31日:
一、个别报表不作任何处理
二、合并报表
计算自2010年起按照公允价值持续计算至2010年末的B公司可辨认净资产价值
=1200+[200-(30-25)/5*4]-80=1316
1、抵消内部交易
借:营业收入 30
贷:营业成本 25
固定资产 5
借:固定资产 1
贷:销售费用 1
没有所得税税率,不考虑所得税
2、调整A公司长期股权投资为公允价值
损益调整=[200-(30-25)/5*4]X70%=196X70%=137.20
借:长期股权投资 137.20
贷:投资收益 137.20
3、抵消当年非配的现金股利
借:投资收益 56
贷:长期股权投资 56
调整后的长期股权投资公允价值=900+137.2-56=981.20
4、抵消长期股权投资
计算自2010年起按照公允价值持续计算至2010年末的B公司可辨认净资产价值
=1200+[200-(30-25)/5*4]-80=1316
借:实收资本 1000
盈余公积 【100+20】 120
未分配利润 【100+196-80-20】196
商誉 【900-1200X70%】 60 【注;或者=981.20-1316*70%=60】
贷:长期股权投资 981.20
少数股东权益 【1316X30%】 394.80
5、抵消投资收益
借:投资收益 【196X70%】 137.20
少数股东损益【196X30%】 58.80
未非配利润-年初 100
贷:提取盈余公积 20
分配给股东 80
未分配利润-年末 196
6、抵消内部债权债务
借:应付账款【30X1.17】 35.1
贷:应收账款 35.1
借:长期股权投资——成本900
贷:银行存款900
借:长期股权投资——损益调整140
贷:投资收益140
借:应收股利56
贷:长期股权投资——损益调整56
属于逆流交易,被投资单位实现的利润要冲销。
(30-25)*0.7+(30*1.17/5/12*6-25/5/12*6)=0.35+(3.15-2.5)=1万元
借:投资收益1
贷:长期股权投资——损益调整1
合并报表
借:长期股权投资——损益调整0.35
贷:固定资产0.35
1、
借:长期股权投资——B公司(成本)9000000
贷:银行存款 9000000
借:长期股权投资——(损益调整) 1400000
贷:投资收益 1400000
2、
借:应收账款 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
借:主营业务成本 250000
贷:库存商品 250000