论现金流对企业财务风险的影响应该从哪些方面进行分析和论述

2025-02-09 02:09:46

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回答1：

根据现金流量表上的开始分析
行次项目
一经营活动产生的现金流量
（一）销售商品、提供劳务收到的现金
1 加：主营业务收入和其他业务收入
2 加：应交税金——应交增值税(销项税额)
3 加：应收账款（期初余额—期末余额）
4 加：应收票据（期初余额—期末余额）
5 加：预收账款（期末余额—期初余额）
6 加：本期收回前期核销的坏账损失
7 加：本期应收票据贴现或背书转让收到的现金（应收票据贷方发生额中分析填列）
8 加：外币应收账款、预收账款汇兑损益借方数（贷方数以“—”反映）
9 减：本期债务重组中未收到现金而减少的应收账款和应收票据
10 减：本期计提的坏账损失
11 减：其他业务支出中资产出租、包装物出租
12
13 销售商品、提供劳务收到的现金合计

（二）收到的税费返还
1 加：主营业务税金及附加贷方发生额中分析填列（返还的消费税、营业税等）
2 加：本期收到的增值税返还款（根据补贴收入、专项应付款等科目分析填列）
3 加：本期收到的所得税、教育费附加等返还款（根据补贴收入、应收补贴款、资本公积
4 等科目分析填列）
5
6 收到的税费返还合计

（三）收到的其他与经营活动有关的现金
1 加：罚款收入
2 加：违约金收入
3 加：流动资产损失中由个人赔偿的现金收入
4 加：经营租赁收到的租金
5 加：出租或出借包装物的押金收入
6 加：逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入
7 加：财务费用中经营活动存款的利息收入
8 加：流动资产损失的保险赔偿收入
9 加：非货币性交易中换出存货、投资所收到补价的现金收入
10 加：债务重组中经营活动债权债务重组所收到补价的现金收入
11
12 收到的其他与经营活动有关的现金合计
（四）现金流入小计

（五）购买商品、接受劳务支付的现金
1 加：主营业务成本和其他业务支出
2 加：应交税金——应交增值税（进项税额）
3 加：应付账款（期初余额—期末余额）
4 加：应付票据（期初余额—期末余额）
5 加：预付账款（期末余额—期初余额）
6 加：外币应付账款、预收账款汇兑损益贷方数（借方数以“—”反映）
7 减：存货（期初余额—期末余额）
8 减：其他业务支出中出租固定资产的折旧额、出售无形资产的摊余价值
9 减：本期列入生产成本、制造费用的工资及计提的各项基金
10 减：本期列入生产成本、制造费用的折旧费、修理费等各项非现金支出
11 减：本期债务重组中未付出现金而减少的应付账款和应付票据
12
13 购买商品、接受劳务支付的现金合计

（六）支付给职工以及为职工支付的现金
1 加：本期应付工资借方发生数
2 减：支付给在建工程人员的工资、奖金、津贴、补贴等（应付工资借方发生数分析填列）
3 减：本期应付工资借方发生数中未付现部分
4 加：本期为职工交纳的养老保险金（不包括在建工程人员部分）
5 加：本期为职工交纳的医疗保险金（不包括在建工程人员部分）
6 加：本期为职工交纳的住房公积金（不包括在建工程人员部分）
7 加：本期为职工支付的其他各项费用（不包括在建工程人员部分）
8
9 支付给职工以及为职工支付的现金合计

（七）支付的各项税费
1 加：当期支付的增值税（包括支付的增值税进项税额和实际交纳的增值税款）
2 加；当期支付的所得税（应交税金——应交所得税借方发生数中分析填列）
3 加：当期支付的营业税（应扣除出售不动产、无形资产而交纳的营业税）
4 加：当期支付的消费税（应扣除由在建工程承担部分）
5 加：当期支付的城市维护建设税（应交税金——城市维护建设税借方发生数中分析填列）
6 加：当期支付的土地使用税（应交税金——应交土地使用税借方发生数中分析填列）
7 加：当期支付的房产税（应交税金——应交房产税借方发生数中分析填列）
8 加：当期支付的车船使用税（应交税金——应交车船使用税借方发生数中分析填列）
9 加：当期支付的印花税（管理费用中分析填列）
10 加：当期支付的土地增值税（应交税金——应交土地增值税借方发生数中分析填列）
11 加：当期支付的教育费附加（其他应交款——应交教育费附加借方发生数中分析填列）
12 加：当期支付的防洪保安资金（应交税金——应交所得税借方发生数中分析填列）
13 加：当期支付的物价调节基金、粮食风险基金（营业外支出或其他应付款中分析填列）
14 加：当期支付的其他税费（应交税金、营业外支出、管理费用、其他应付款中分析填列）
15
16 支付的各项税费合计

（八）支付的其他与经营活动有关的现金
1 加：捐赠现金支出
2 加：罚款支出
3 加：违约金支出
4 加：广告费支出
5 加：差旅费支出
6 加：保险费支出
7 加：业务招待费支出
8 加：办公费、展览费等其他费用的支出
9 加：银行手续费支出、应收票据
10 加：待摊费用、长期待摊费用、预提费用中当期支付现金未计入损益的部分
11 加：支付的离退休人员统筹退休金和各项费用，以及未参加统筹的离退休人员各项费用
12 加：拨付给子公司或下属企业的流动资金支出
13 加：非货币性交易中换入存货、投资所支付的现金支出
14 加：当期支付的其他与经营活动有关的现金（营业外支出、其他应付款中分析填列）
15
16 支付的其他与经营活动有关的现金合计
（九）现金流出小计
（十）经营活动产生的现金流量净额

二投资活动产生的现金流量
（一）收回投资所收到的现金
1 加：短期投资（贷方发生额中分析填列）
2 加：投资收益——短期股票投资收益（指随同股票投资本金一起收回的投资收益）
3 加：长期股权投资（贷方发生额中分析填列）
4 加：长期债权投资（不包括长期债权投资收回的利息）
5
6 收回投资所收到的现金合计

（二）取得投资收益所收到的现金
1 加：投资收益贷方数分析填列（不含与本金一起收回的短期股票投资收益）
2 加：应收股利——短期投资（收到的现金股利）
3 加：应收股利——长期股权投资（按成本法）（收到的现金股利或利润）
4 加：长期股权投资（按权益法）（处置股权投资实际收到的现金）
5 加：应收利息（收到的债权投资利息）
6 加：长期债权投资——应计利息（收到的债券投资和其他债权投资利息）
7
8 取得投资收益所收到的现金合计

（三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额
1 加：处置固定资产收到的现金净额（固定资产清理、营业外收入中分析填列）
2 加：处置无形资产收到的现金净额（其他业务收支中无形资产出售净收入分析填列）
3 加：处置其他长期资产收到的现金净额（营业外收支中分析填列）
4 加：固定资产等长期资产报废、毁损所收到的保险赔偿收入
5
6 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额合计

（四）收到的其他与投资活动有关的现金
1 加：收回购买股票和债券时已宣告或已到期而尚未领取的现金股利和债券利息
2 加：债务重组中投资活动债权债务重组所收到补价的现金收入
3 加：其他投资形式收到的现金
4
5 收到的其他与投资活动有关的现金合计
（五）现金流入小计

（六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
1 加：购建固定资产支付的现金（固定资产借方发生数中支付的现金+在建工程借方发生
数中支付的现金，但借款利息资本化部分支付的现金不包括在内）
2 加：购买无形资产支付的现金（无形资产借方发生数中支付的现金，包括购入或自创无
形资产的实际现金支出）
3 加：购建其他长期资产支付的现金
4 加：工程物资、应付账款、预付账款等科目中购建以上资产支付的现金
5
6 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金合计

（七）投资所支付的现金
1 加：短期投资（借方发生数中分析填列）
2 加：长期股权投资（借方发生数中分析填列）
3 加：长期债权投资（借方发生数中分析填列）
4 加：投资时支付佣金、手续费等附加费用
5 减：购入债券时的折价
6
7 投资所支付的现金合计

（八）支付的其他与投资活动有关的现金
1 加：购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期
但尚未领取的债券利息
2 加：债务重组中投资活动债权债务重组所支付补价的现金支出
3 加：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额如为负数，在本项目反映
4 加：支付的其他与投资活动有关的现金
5
6 支付的其他与投资活动有关的现金合计
（九）现金流出小计
（十）投资活动产生的现金流量净额

三筹资活动产生的现金流量
（一）吸收投资所收到的现金
1 加：实收资本（股本）贷方发生数中收到的现金
2 加：资本公积——资本（或股本）溢价贷方发生数中分析填列
3 加：应付债券——面值贷方发生数中收到的现金
4 加：应付债券——溢价贷方发生数中分析填列
5
6 吸收投资所收到的现金合计

（二）取得借款所收到的现金
1 加：短期借款贷方发生数中收到的现金
2 加：长期借款——本金贷方发生数中收到的现金
3
4 取得借款所收到的现金合计

（三）收到的其他与筹资活动有关的现金
1 加：收到的专项拨款（专项应付款贷方发生额中分析填列）
2 加：收到的母公司、集团公司拨入资金
3
4 收到的其他与筹资活动有关的现金合计
（四）现金流入小计

（五）偿还债务所支付的现金
1 加：短期借款借方发生数中支付的现金
2 加：长期借款——本金借方发生数中支付的现金
3 加：应付债券——面值借方发生数中支付的现金
4
5 偿还债务所支付的现金合计

（六）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金
1 加：应付股利借方发生数中支付的现金
2 加：财务费用——利息支出中本期实际支付的现金
3 加：预提费用——利息中本期支付的利息
4 加：在建工程中借款利息资本化部分本期实际支付的现金
5 加：长期借款——利息中本期实际支付的现金
6 加：应付债券——应计利息中本期实际支付的现金
7
8 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金合计

（七）支付的其他与筹资活动有关的现金
1 加：以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计费、咨询费等费用
2 加：融资租赁所支付的现金（长期应付款借方发生数中分析填列）
3 加：减少注册资本所支付的现金（实收资本、资本公积借方发生数中分析填列）
4 加：上缴母公司、集团公司的拨入资金
5 加：上缴专项拨款结余金额（专项应付款借方发生额中分析填列）
6
7 支付的其他与筹资活动有关的现金合计
（八）现金流出小计
（九）筹资活动产生的现金流量净额

四汇率变动对现金的影响
1 加：现金及现金等价物净增加额
2 减：经营活动产生的现金流量净额
3 减：投资活动产生的现金流量净额
4 减：筹资活动产生的现金流量净额
5
6 汇率变动对现金的影响合计
(注：运用以上公式的前提是三项现金流量净额的计算必须准确，不然本项目就会出错。
对于外币业务发生不多的企业，建议逐笔计算出汇率变动对现金的影响）
五现金及现金等价物净增加额

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