捐赠支出，视同销售只是计算增值税时使用，企业所得税不需要按视同销售处理，所以表一不需要填列。正常入账，营业外支出为4.23万元，填列在表二的23行（营业外支出的捐赠支出）年度利润为6万元，12%*6=0.72万元所以在表三的第28行，账载金额填列4.23万元，税收金额填列0.72万元，调增金额填列3.51万元即可。最后，将表三的调增金额合计填列在表A的第14行，计算应补缴的所得税就行了。
