营改增纳税人需要从哪些方面来做好应对税

2025-02-12 16:01:34

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回答1：

“营改增”实际上是党中央国务院深化改革的一项重要举措。“营改增”更包含着党中央提出供给侧结构性改革的一项重大举措。
这项改革看似简单，实际上蕴含着丰富的内容，对企业提出了更高要求。企业层面来说，从一定程度上简单来讲，只是财务人员要熟悉政策，要懂得会核算，财务人员在核算基础上要懂得会申报、会纳税，但是“营改增”绝非如此简单。
对企业的组织结构要进行慎重考虑，要引起组织结构来适应市场化体制改革的要求。比如说建筑业的预征办法，房地产的预征办法，包括金融保险行业的办法。所以企业要对企业的组织结构要进行深入的研究和制度安排。第二这次“营改增”以后，对于企业发展前景要做很好的规划。企业在发展的过程中，市场经济要求社会化大分工，但在社会化大分工过程中如何实现“营改增”，实现产业链上的互动要作出制度的安排。
“营改增”以后实现以票控税的制度，企业不但要会核算，还要掌握如何来应对税务风险。讲直白一点，整个增值税管理过程中叫货、票、款必须通行，你的制度安排、风险意识要不断提升。
具体应对：

做好会计核算
要有效控制成本，就必须设置相应的增值税核算科目，对收入和成本费用进行价税分离核算
作为一项覆盖面大的减税政策，多数试点企业受惠于营改增。今年一季度,全国因营改增减税达到375亿元。但是，具体到每家企业，营改增在收入和成本上的影响是不同的。
“主要体现在会计核算上。”必须设置相应的增值税核算科目，对收入和成本费用进行价税分离核算。
就收入而言，由于营业税是价内税，营改增前营业收入即为营业税税基。而增值税为价外税，营改增后的收入为不含增值税的收入。因此，在不考虑其他因素的情况下，要将增值税转嫁给客户才能维持收入水平不变。沈瑛华表示，试点企业要审阅相关合同，确保其凭借法律和商业上的谈判和议价权利来调整价格。
就成本而言，营业税税制下采购的服务成本为价税合计数。营改增后，需要进行价税分离，一部分确认为采购成本影响损益表，另一部分确认为进项税额进入资产负债表。营改增后试点企业的流转税税负，部分取决于能够获得多少可抵扣的增值税进项税。因此，企业应当审阅即将签署合同购买商品和服务，对已经存在的跨期合同，应与供应商协商在未来取得增值税专用发票，以抵扣进项税。

调整业务模式
要使税负最小化，需要财务部门和业务部门共同探讨，逐一对业务流程和收入进行梳理
营改增试点过程中，不少企业抓住税制改革、税率调整的机遇，调整业务模式。比如京东商城集团将配送服务、仓储服务和研发业务从贸易板块中分离，单独成立专业化公司，推进集团内部的专业化分工。中税网税务事务所主管合伙人王冬生表示，业务模式的调整除了优化架构，还有就是将以前全部由自己完成的业务对外分包或转包，优化业务流程。
中国联合航空有限公司的做法属于后者。为适应税制变化，该企业逐步将物流辅助业务，转移到北京南苑联合机场管理服务有限公司核算，联航仅保留航空运输主体业务。将传统运输业与现代服务业分离，11%税率收入与6%税率收入在不同纳税主体间核算，机场管理公司真正承担起了场站服务的职能。
上面两家企业的做法已经表明，试点企业只有充分考虑营改增改革的影响，调整业务模式，才能使税负最小化。“这需要财务部门和业务部门共同探讨，包括逐一对业务流程和收入进行梳理。”试点企业还要考虑如何完善供应商及客户信息管理，以及是否需要改变现有的客户管理、采购、合同签订及开票业务模式。
值得注意的是，营改增对试点企业的影响是全方位的，远远超出企业财务部门的职能范畴，需要法律部门、采购部门、销售部门、IT部门、人事部门等各相关部门的深度参与和配合，更需要企业最高管理层的理解和支持。

加强税收管理
面对纳税流程的变化，企业要做好从登记、申报、发票管理、稽核分析和统计及风险管理等全方位的准备
营改增让企业须面临着纳税流程的转换。这也就意味着，从登记、申报、发票管理、稽核分析和统计及风险管理等方面，企业要做全新的准备。
目前，我国增值税发票管理主要依靠金税工程，而金税系统开具增值税专用发票的过程中，从领购税控机到开具发票均须人工参与。比如，纳税人须持税控IC卡领购发票；开具发票时，人工设置输入信息并打印；纳税人对进项纸制发票扫描后，将扫描件送至税务机关认证等等。因此，增值税专用发票的管理与营业税相比复杂得多。
“电子发票应用并不广泛，对账问题也是试点企业在改革中面临的重大实施性问题。”比如，一些试点行业交易数据具有高度敏感性，试点企业要确保员工具备专业知识来处理税务问题，确保发票的合规性。对此，试点企业可以提供专业培训，并设定相关内部政策和程序明确岗位的分工和职责。
所以企业须加强与财税部门的沟通，就增值税发票的开具和使用等具体问题寻求业务指导，也可编写企业内部使用的增值税操作指南等。

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