财政学中我国下一步税制改革要遵循什么原则

2025-02-23 19:23:03

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回答1：

税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。税制改革的几项主要内容是增值税要由生产型转向消费型，鼓励企业进行固定资产投资；同时进一步扩大增值税征收范围，以往缴纳营业税的金融保险业、律师事务所、会计师事务所、交通运输和邮政电信等行业，将改为缴纳增值税。遗产税也有可能被推出。

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回答2：

概括来说，中国下一步税制改革需要同时实现两个基本目标：一是为应对未来持续存在的财政压力，尤其是人口老龄化、社会保障制度建设、城镇化等财政支出需求，要求税收收入保持持续稳定增长；二是要通过税制的完善和税制结构的调整提高税收作为政策工具在调节收入分配，促进经济发展方式转变方面的作用。党的十八大报告也明确要求：形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。
十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）对财税体制改革明确提出了“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性”的要求，并专列第18节阐述完善税收制度。结合《决定》的内容，中国下一步税制改革的目标可以概括为：
1.完善立法与落实税收法定原则
改革开放以来，在税收立法领域我国长期实行授权立法体制，现行的18个实体税法中，只有企业所得税、个人所得税和车船税是人大立法，其他15个税种都以《暂行条例》的形式存在。《决定》除了在深化财税体制改革的总论部分明确提出了“完善立法”的要求外，在第18节完善税收制度中明确要求“加快房地产税立法并适时推进改革”。而且在第八部分“加强社会主义民主政治制度建设”中更是明确提出“落实税收法定原则”。
2.稳定税负与税费综合改革
党的十八届三中全会明确要求“稳定税负”，近年来全部政府收入占GDP的比重在35%左右，而税收收入占GDP的比重仅在20%左右。因此，中国下一步税制改革的重点是政府收入内部结构的调整，在总体上不增加社会负担，保持宏观税负稳定的前提下，通过税费综合改革等措施优化政府收入结构。
具体来说，资源税、环境税、房地产税改革都涉及到与现行资源、环境和土地开发中相关规费的合并问题。而为应对人口老龄化、提高社会保障的覆盖面和保障水平，应加紧研究实施社会保障费改税。
3.完善地方税体系与理顺中央和地方收入划分
随着“营改增”的推进，中央和地方的收入划分面临着重大调整，三中全会明确提出了“完善地方税体系”的要求，同时也明确指出“保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分”。因此，完善地方税体系是下一步税制改革的重要目标。
4.逐步提高直接税比重与促进社会公平
中国当前以间接税为主体的税制结构难以发展税收调节收入分配的功能，而扩大国内消费需求与调节收入分配等一系列重大结构调整任务都需要充分发挥直接税，尤其是个人所得税和房产税对居民收入和存量财产的调节作用。直接税比重提高的同时相应降低增值税等流转税的比重，能够缓解整体税制的“累退性”，有利于国内消费需求的扩大和内外需的平衡。因此，《决定》明确提出“逐步提高直接税比重”的要求，在第十二部分“推进社会事业改革创新”中则重申“完善以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制，加大税收调节力度”。
5.通过“营改增”、消费税、资源税、环境税费改革促进结构优化
中国当前正在推进的营业税改征增值税改革对于消除重复征税、鼓励服务业发展，优化产业结构具有重要意义。而为了促进资源节约和环境保护，应重视特殊流转税和税收优惠政策的作用，通过消费税、资源、环境税费改革促进经济结构的优化和调整。腾讯众创空间，一个创业的平台。

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