个人所得税的概念以及作用是什么？

2025-02-13 16:13:17

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回答1：

　　（一）个人所得税的概念

　　个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。我国于1980年9月10日经第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。现行的个人所得税法已经过1993年、1999年、2005年三次修订。

　　（二）个人所得税的特点

　　1.实行分类所得税制

　　世界各国的个人所得税制根据计税方法的不同，大体可分为三种：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制，这三种税制各有所长。分类所得税制是将个人所得分别不同来源，设计不同税率和费用扣除标准，分别计算征收所得税，其优点是可对不同来源的所得实行差别待遇，易采用源泉课征方法控制税源，防止税款偷漏；综合所得税制是将个人全年各种不同性质的所得，不问其来源渠道与收入形式，全部收入汇总，统一扣除，按统一累进税率计算征收所得税，其优点是能较好地体现纳税人的纳税能力；混合所得税制，是将分类所得税制与综合所得税制的优点兼收并蓄，实行分项课征和综合计税相结合的办法，既坚持了按纳税能力课税的原则，又实行了区别对待的原则。我国现行个人所得税采取分类所得税制，即将个人取得的各项所得划分为11类，分项确定费用减除标准，分项规定税率，分项计税。实行分类课征制度，可以对不同来源的所得实行差别待遇，体现国家的政策，易采取源泉课征方法控制税源，防止税款偷逃，方便征纳双方。

　　2.实行定额定率相结合，内外有别的费用扣除方法

　　世界各国的个人所得税均有费用扣除的规定，只是扣除的方法及额度不尽相同。我国本着费用扣除从宽从简的原则，采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。

　　3.累进税率与比例税率并用

　　根据各类个人所得的不同性质和特点，我国现行个人所得税采用累进税率与比例税率两种税率形式。对工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用累进税率，实行量能负担，体现税负公平，合理调节收入分配；对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用透明度较高的比例税率，实行等比负担，便于源泉扣缴税款。这与一般实行分类所得税制的国家通常采用比例税率的做法有所区别。

　　4.计算简便

　　我国个人所得税的费用扣除采取了确定总额进行扣除的方法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦。而且各种所得项目实行分项扣除，分项定率，分项计税的方式，其费用扣除项目及方法易于掌握，计算简便，符合个人所得税税制从简的原则。

　　5.采取源泉扣缴和自行申报的征收方法

　　个人所得税的征收方法有支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。根据税法规定，凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。对于没有扣缴义务人的以及个人在两处以上取得工资、薪金所得的，由纳税人自行申报纳税。此外，对其他不便于扣缴税款的，亦规定由纳税人自行申报纳税。

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